ЄСВ
Доброго дня.
Працівник працював у ТОВ зовнішнім сумісником, його було звільнено і в тому ж місяці оформлено на основне місце роботи. В загальному всі робочі дні відпрацьовані, але в трудових відносинах з компанією він перебував 28 календарних днів з 30. Фактична база для нарахування ЄСВ вже за основним місцем роботи, менша за мінімальну. Донарахування не робила, у звʼязку із вступом у трудові відносини у звітному місяці. Податкова прислала лист, про не донарахування і запит на уточнюючий звіт. Поясніть чому тут треба було до нараховувати ЄСВ, якщо працівник не перебував у трудових відносинах повний календарний місяць.
І при складанні уточнюючої обʼєднаної звітності та Додатку 1, потрібно використовувати коди типів нарахувань як самостійно виявлені помилки чи за результами перевірки конролюючих органів? Чи потрібно окремим рядком показувати в уточнюючій доплату до мінімального рівня та в самій декларації?
Консультация исполнителя
Чому потрібно було донарахувати ЄСВ, навіть якщо працівник не перебував у трудових відносинах повний місяць?
Якщо людина перебуває в трудових відносинах протягом будь-якого періоду місяця, і в цьому ж місяці працювала за сумісництвом, а згодом стала основним працівником, то за основним місцем роботи потрібно донарахувати ЄСВ до мінімального розміру, якщо загальна база для нарахування менша мінімальної зарплати.
Тобто зараховується весь місяць, і мінімальний страховий внесок має бути забезпечений.
У даному випадку податкова вважає, що після переходу на основне місце роботи, за решту місяця база має бути донарахована до мінімального рівня. Інакше може бути порушення частини 5 статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», яка прямо зобов’язує роботодавця донараховувати ЄСВ до МЗП по основному місцю.
Хоча, я з цим не повністю погоджуюся, адже йде мова не про переведення з роботи за сумісництвом на основне місце роботи, а про нове призначення на посаду за основним місцем роботи.
Як подавати уточнюючий звіт та які коди типів нарахувань вказувати?
Ви можете подати уточнюючий звіт як самостійне виправлення — код типу нарахування «2» (самостійно виявлена помилка).
Чи потрібно окремим рядком вказувати донарахування до МЗП?
Так, в уточнюючому Додатку 1 (Об'єднана звітність, Додаток 1 до Декларації з ПДФО та ВЗ) Ви:
- залишаєте оригінальний рядок, який був поданий із заниженою базою (виправляєте його за кодом «1» — «виправлення попередньо поданої інформації»),
- додаєте новий рядок з типом нарахування "13" — «донарахування до МЗП», сумою донарахування і нарахованим ЄСВ.
Таким чином, сума ЄСВ за працівника буде відповідати мінімальному внеску.
Чи потрібно змінювати щось в основній декларації?
Так, в основному тексті декларації:
- змінюються розділи, де відображається загальна сума ЄСВ;
- при уточненні — потрібно подати уточнюючий звіт у цілому (як самостійне виправлення) із оновленими даними.
Тобто, у підсумку Ви маєте здійснити наступний алгоритм дій:
- Скласти уточнюючий об’єднаний звіт (Декларація + Додаток 1):
- Вказати тип помилки: самостійно виявлена (код 2);
- Додати рядок з кодом типу нарахування "13" на донарахування до МЗП;
- Перевірити загальну суму ЄСВ, щоб відповідала 22% від МЗП.
- Якщо вже отримали офіційний акт податкової перевірки — тоді використовують код "3" (виправлення за результатами контролюючих органів).
